Добро пожаловать на Новости образования 22.07.2019 г. | 03:06

Синтетический учет НДС в Украине

  • 12.05.2011 г. | 21:34

Синтетический учет НДС ведется на аналитическом счете к субсчету 641. Именно на этом аналитическом счете определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет как разница между его кредитным и дебетовым оборотом, за исключением суммы, отраженной по дебету, по уплате налога за предыдущий отчетный период.

По кредиту счета 641 отражается возникновения налоговых обязательств, а по дебету - сумма налогового кредита и сумма фактически перечисленного в бюджет НДС.

Кроме выше указанного аналитического счета для учета НДС используются еще два субсчета: 643 "Налоговые обязательства", 644 "Налоговый кредит". Эти два субсчета используются для корректировки налоговых обязательств и налогового кредита, в связи с использованием так называемого правила первого события, при возникновении налоговых обязательств по НДС и правила заключительной балансирующей операции, в некоторых случаях - возникновения права на налоговый кредит.

1) При осуществлении продажи товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, синтетический учет НДС имеет следующий вид:

Дт 36,37 Кт 70,71 - на продажную стоимость товаров, работ, услуг, производственных запасов реализованных покупателям и заказчикам;

Дт 70,71 Кт 641 - на сумму НДС, в части выше указанной продажной стоимости.

2) В случае получения предварительной оплаты за товары, работы, услуги, налоговые обязательства по этой оплаты отражается записью: Дт 643 Кт 641, а получение самой предварительной оплаты - Дт 30,31 Кт 681.

После отгрузки продукции, работ, услуг в следующих отчетных периодах, в случае получения предварительной оплаты, складывается следующая корреспонденция:

Дт 36,37 Кт 70,71 - на продажную стоимость товаров, работ, услуг вместе с НДС,

Дт 70,71 Кт 643 - на сумму НДС, в части выше указанной продажной стоимости.

3) При проведении расчетов с бюджетными организациями, налоговые обязательства по НДС возникает после получения предприятием денежных средств от бюджетных организаций, за выполненные для них работы, оказанные услуги, реализованную продукцию. В данном случае могут возникнуть следующие ситуации:

а) работы выполняются для бюджетных организаций, а денежные средства поступили в последующих отчетных периодах. В учете будет состоять корреспонденция:

Дт 36 Кт 70,71 - на продажную стоимость товаров, работ, услуг вместе с НДС,

Дт 70,71 Кт 643 - на сумму НДС, в части выше указанной продажной стоимости.

После получения денежных средств (Дт 30,31 Кт36), на сумму НДС будет состоять проводка: Дт 643 Кт 641.

б) если дата выполнения работ, реализации продукции, товаров, услуг приходится на этот же налоговый отчетный период, и поступления денежных средств (бартер), то реализация продукции и начисление НДС будет отображаться следующими записями:

Дт 36 Кт 70,71 - на продажную стоимость товаров, работ, услуг вместе с НДС,

Дт 70,71 Кт 641 - на сумму НДС, в части выше указанной продажной стоимости.

При продаже товаров, работ, услуг связанным лицам, объектом налогообложения является, не продажная цена, а так называемая обычная цена: если продажа осуществляется ниже этой цены, то разница между ценами является объектом налогообложения.

При проведении расчетов с таможенными органами по НДС, с помощью налогового векселя, складывается следующая корреспонденция:

Дт 20,28 Кт 63 - на таможенную стоимость и пошлину импортируемых запасов, товаров;

Дт 643 Кт 621 - на сумму налогового векселя, выданного таможенным органом;

Дт 621 Кт 641 - на сумму налоговых обязательств по НДС, которые возникают на тридцатый день со дня выдачи налогового векселя;

Дт 641 Кт 643 - на сумму налогового кредита, право на который возникает в следующем отчетном периоде, после возникновения налогового обязательства.

При получении налогового кредита на НДС складывается следующая корреспонденция счетов:

а) в случае первого события - поступления производственных запасов, товаров,
работ, капитальных инвестиций производственного назначения:

Дт 20,28,15 Кт 63,68 - на стоимость приобретенных производственных запасов, товаров, работ, капитальных инвестиций производственного назначения от поставщиков, за вычетом НДС;

Дт 641 Кт 63 - на сумму НДС, в случае наличия налоговой накладной;

Дт 641 Кт 644 - отнесение суммы НДС на налоговый кредит при представлении налоговой накладной, которая отсутствовала на момент оприходования материальных ценностей, указанных в первом проведении.

б) в случае первого события - предварительной оплаты:

Дт 371 Кт 31 - на всю сумму предоплаты, которая перечислена поставщику;

Дт 641 Кт 644 - на стоимость налогового кредита, в сумме предоплаты;

Дт 20,28,15 Кт 63,68 - на стоимость приобретенных производственных запасов, товаров, работ, капитальных инвестиций производственного назначения от поставщиков, за вычетом НДС;

Дт 644 Кт 63,68 - на сумму НДС, в части стоимости приобретенных производственных запасов, товаров, работ, капитальных инвестиций производственного назначения от поставщиков;

Дт 63,68 Кт 371 - зачисление предварительной оплаты в погашение задолженности поставщикам и кредиторам за полученные материальные ценности и услуги производственного назначения.

В случае списания производственных запасов на нужды непроизводственной сферы, предприятие обязано уменьшить налоговый кредит по НДС в части стоимости этих запасов. Аналогичная процедура действует при осуществлении операций, которые не являются объектом налогообложения по НДС, либо продажи, который освобожден от налогообложения по НДС.

Пример. В течение сентября СМУ "Промстрой" получило от поставщика строительные материалы, общей стоимостью 60 тыс. грн, в т. ч. 10 тыс. грн - НДС, при наличии налоговой накладной, в этом месяце были использованы материалы в сумме 10 тыс. грн на проведение ремонта базы отдыха, остальные материалы (40 тыс. грн) были использованы при строительстве складского помещения строительной организации.

В бухгалтерском учете в сентябре будет составлена ​​следующая корреспонденция счетов:

Дт 20 Кт 63 - 50 тыс. грн;

Дт 641 Кт 63 - 10 тыс. грн;

Дт 15 Кт 20 - 40 тыс. грн. - Списана материалы на строительство складского помещения;

Дт 641 Кт 644 - [2] тыс. грн ("красное сторно") - уменьшен налоговый кредит, в части стоимости запасов, которые используются не на производственные нужды (ремонт базы);

Дт 949 Кт 20 - 10 тыс. грн. - Списана материалы на ремонт базы отдыха;

Дт 94 Кт 644 - 2 тыс. грн. - Списан НДС на увеличение расходов, связанных с ремонтом базы отдыха.

При пересчете НДС в бюджет состоит запись Дт 641 Кт 31, а при получении экспортного возмещения по НДС, или обычного бюджетного возмещения по НДС, складывается обратная проводка - Дт 31 Кт 641.

Пример. В течение сентября СМУ "Промстрой" получило от поставщика строительные материалы, общей стоимостью 60 тыс. грн, в т.ч. 10 тыс. грн - НДС Стоимость работ, выполненных субподрядными организациями, за сентябрь составила 48 тыс. грн, в н.в. - 8 тыс. грн НДС Стоимость СМР, сданных заказчикам, составила 120 тыс. грн, в т.ч. - 20 тыс. грн НДС. Составить бухгалтерские проводки и найти сумму НДС к уплате в бюджет, проведя соответствующие расчеты.

Дт 20 Кт 63 - 50 тыс. грн;

Дт 641 Кт 63 - 10 тыс. грн;

Дт 23 Кт 63 - 40 тыс. грн;

Дт 641 Кт 63 - 8 тыс. грн; Дт 36 Кт 70 - 120 тыс. грн; Дт 70 Кт 641 - 20 тыс. грн; Дт 641 Кт 31 - 2 тыс. грн.

В случае ликвидации основных средств или других необоротных материальных активов по собственному решению предприятия, у такой организации возникают налоговые обязательства по НДС, исходя из справедливой стоимости названных активов, но не ниже остаточной.

Пример. Первоначальная стоимость бульдозера, за минусом НДС, 50 тыс. грн. Сумма износа - 45 тыс. грн. Бульдозер решено списать за нецелесообразности его ремонта. В бухгалтерском учете будут составлении следующие проводки:

Дт 97 Кт 10 - 5 тыс. грн. (50-45 = 5);

Дт 13 Кт 10 - 45 тыс. грн;

Дт 976 Кт 641 - 1 тыс. грн. (5 * 20% = 1);

Дт 793 Кт 976 - 6 тыс. грн.

В случае получения материальных ценностей и услуг непроизводственного назначения, права на налоговый кредит предприятие не имеет, даже при наличии налоговой накладной, полученной от поставщиков. Сумма НДС, которая отражается в счете поставщика за ценности и услуги, увеличивает их стоимость.

Дт 20,15,94 Кт 63,68 - на стоимость ценностей и услуг, включая НДС.

Пример. СМУ "Промстрой" приобрело оборудование для стоматологического кабинета, стоимостью 12 тыс. грн. Поставщик издал налоговую накладную. СМУ будет составлена ​​следующая корреспонденция: Дт 15 Кт 63 - 12 тыс. грн.

Синтетический учет НДС в Украине | 0 Комментарии | Создать учётную запись

Следующие комментарии принадлежат тем, кто их опубликовал. Этот сайт не несёт ответственности за содержание комментариев.


Функции пользователя

Войти

С нами:

Гости: 18

Лучшее


Что нового

СТАТЬИ за последние 24 часов

Новых статей нет

КОММЕНТАРИИ за последние 2 дней

Нет новых комментариев

Poll

Независимое тестирование

Как Вы считаете, улучшило ли качество образования в Украине внедрение независимого тестирования?

  •  Да
  •  Нет
  •  Сложно сказать

Результаты
Other polls | 1,237 voters | 10 Комментарии