Добро пожаловать на Новости образования 19.08.2018 г. | 20:56

Первичный учет НДС в Украине

  • 09.05.2011 г. | 19:01

Налог на добавленную стоимость является одним из налогов, формирующих доходную часть государственного бюджета Украины. Учет этого налога регламентирован Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 года с последующими изменениями и дополнениями. В этом законе указываются плательщики налога, объекты налогообложения, ставки налога, порядок его исчисления и уплаты т.д.

Первичный учет НДС ведется в налоговых накладных (приложение Г). Структура и основные реквизиты налоговой накладной указываются в п. 7.2 Закона. Основными реквизитами этого документа являются:

Порядковый номер налоговой накладной;

Дата выписки налоговой накладной;

Полное или сокращенное название, указанному в уставных документах юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;

Налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

Местонахождение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;

Описание (номенклатура) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);

Полное или сокращенное название, указанное в уставных документах;

Цена продажи без учета налога;

Ставка налога и соответствующая сумма в цифровом значении;

Общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога.

Налоговая накладная может печататься полиграфическим методом, при помощи компьютера или иным методом.

Налоговую накладную составляет лицо, зарегистрированное как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Порядковый номер налоговой накладной соответствует порядковому номеру книги учета продажи товаров (работ, услуг).

При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением налогоплательщика порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного кода (номера, шифра) и определяется числовым значением через дробь. В числителе номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе - код (номер, шифр).

Уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) продавца в книге учета продажи товаров (работ, услуг).

Если лицо, обязано зарегистрироваться как плательщик налога, не осуществила такой регистрации в течение сроков, определенных законодательством, осуществляет налогооблагаемые операции по продаже товаров (работ, услуг) с начислением налога на добавленную стоимость и выдачей налоговой накладной без внесения суммы налога в бюджет, то такая налоговая накладная считается фиктивной. За выдачу фиктивной накладной орган государственной налоговой службы применяет к такому лицу штраф в размере двойной суммы полученного налога на добавленную стоимость, но не менее 1 000 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия) в момент возникновения налоговых обязательств продавца, т.е. на дату осуществления любого из событий, произошедшее ранее. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (ненужное выделяется пометкой «X»).

Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю товаров (работ, услуг) по его требованию.

Указанный документ хранится покупателем вместе с расчетными, платежными документами по приобретению товаров (работ, услуг) в порядке и в течение срока, определенного для хранения учетных налоговых документов и обязательств по уплате налогов.

Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, на включение в налоговый кредит расходов по уплате налога на добавленную стоимость.

Копия налоговой накладной остается у продавца товаров (работ, услуг) как отчетный расчетный налоговый документ и хранится в порядке и в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.

Налоговая накладная выдается налогоплательщиком, поставляющим товары (услуги), по требованию их получателя, и является основанием для начисления налогового кредита. Как исключение из этого правила, основанием для начисления налогового кредита при поставке товаров (услуг) за наличные или с расчетами карточками платежных систем, банковскими или персональными чеками в границах предельной суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов, является надлежащим образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, подтверждающий прием платежа поставщиком от получателя таких товаров (услуг), с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика.

В случае отказа со стороны поставщика товаров (услуг) предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения получатель таких товаров (услуг) имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, является основанием для включения сумм этого налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога вследствие приобретения таких товаров (услуг). Получение такой жалобы является основанием для проведения внеплановой выездной проверки такого поставщика для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по этому налогу по такой гражданско-правовой сделкой.

Накладная не выписывается, если объем разовой продажи товаров (работ, услуг) не превышает двадцати гривен, в случае продажи транспортных билетов и при выписывании гостиничных счетов.

При этом основанием для увеличения суммы налогового кредита является товарный чек, другой расчетный или платежный документ.

В случае импорта товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на получение налогового кредита, считается грузовая таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога на добавленную стоимость, или погашенный налоговый вексель.

Для операций, облагаемых или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть, при одновременном продажи одному покупателю как облагаемых товаров (работ, услуг), так и таких, которые освобождены от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 10 и графы 7, 8 и 9). Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае, когда часть товара (работы, услуги) не содержит отделенной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении № 1 к налоговой накладной и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (приложение № 1 выписывается в двух экземплярах, из которых оригинал выдается покупателю товаров (работ, услуг), а копия остается у продавца товаров (работ, услуг).

В случае, если после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары, продукцию, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую ​​же сумму в период, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит пересмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу. При этом продавец товаров (работ, услуг) выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в двух экземплярах по форме согласно приложению N 2 к налоговой накладной.

Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее в тексте - расчет корректировки) может печататься полиграфическим способом, с помощью компьютера или иным методом.

Расчет корректировки составляется в двух экземплярах.

Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров (работ, услуг). Копия остается у продавца

Расчеты корректировки как покупателем, так и продавцом хранятся в порядке, аналогичном порядку сохранения налоговых накладных.

Расчет корректировки дает право покупателю, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, на увеличение или уменьшение налогового кредита по соответствующим последующей корректировкой налогового обязательства с обязательным отражением указанных корректировок в книге учета приобретения с отрицательным или положительным значением.

На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения.

Расчет корректировки составляется исключительно продавцом - лицом, являющимся налогоплательщиком, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право выписки налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка), а также лицом, которое ведет учет результатов при выполнении договоров о совместной деятельности и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет, с обязательным включением указанных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновременным отражением в книге учета продажи с отрицательным или положительным значением.

Продавцом присваивается номер расчета корректировки, который имеет вид дроби, числитель которой соответствует порядковому номеру расчета, регистрируется в отдельном журнале, а знаменатель - номеру налоговой накладной.

Все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным налогоплательщиком осуществлять продажу товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого плательщика налога - продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров (работ, услуг) и не скрепляется его печатью.

Налоговая накладная является базой для заполнения регистров аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Первичный учет НДС в Украине | 0 Комментарии | Создать учётную запись

Следующие комментарии принадлежат тем, кто их опубликовал. Этот сайт не несёт ответственности за содержание комментариев.


Функции пользователя

Войти

С нами:

Гости: 22

Лучшее


Что нового

СТАТЬИ за последние 24 часов

Новых статей нет

КОММЕНТАРИИ за последние 2 дней

Нет новых комментариев

Poll

Независимое тестирование

Как Вы считаете, улучшило ли качество образования в Украине внедрение независимого тестирования?

  •  Да
  •  Нет
  •  Сложно сказать

Результаты
Other polls | 1,231 voters | 10 Комментарии