Добро пожаловать на Новости образования 18.07.2019 г. | 08:05

Общие и отличительные черты налогового учета и бухгалтерского учета

  • 04.05.2011 г. | 21:23

Основными отличительными особенностями бухгалтерского и налогового учета являются:

1) различия в определении прибыли до налогообложения.

В бухгалтерском учете прибыль до налогообложения определяется по данным П (С) БУ 17 "Налог на прибыль" и, в основном, представляет собой разницу между доходами и расходами за вычетом непрямых налогов, в налоговом учете прибыль до налогообложения определяется как разница между скорректирован валовым доходом , скорректированными валовыми расходами и амортизацией необоротных активов производственного назначения, т.е. амортизация является отдельной составляющей при расчете прибыли до налогообложения.

2) момент реализации.

В бухгалтерском учете методом реализации является отгрузка продукции, выполнение работ, которые приводят к смене владельца этой продукции, работ, услуг. В налоговом учете моментом реализации (продажи) считается так называемая первое событие, или отгрузки товаров, работ, услуг, или получения денежных средств в виде предоплаты (аванса).

3) различная отчетность.

Отчетностью бухгалтерского учета является финансовая отчетность, которая включает в себя баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале, примечания к годовой финансовой отчетности.

Отчетностью налогового учета является налоговая отчетность в виде декларации по налогу на прибыль предприятия, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, налоговый расчет коммунального налога, налоговый расчет земельного налога, расчет налога с владельцев транспортных средств, расчет уплаты единого налога субъекта малого предпринимательства, другая налоговая отчетность.

4) различные регистры и первичные документы.

Первичными документами в бухгалтерском учете есть утвержденные соответствующими постановлениями Кабмина документы по учету заработной платы, материалов, денежных средств и т.п.

В налоговом учете кроме выше названных бухгалтерских документов используется налоговая накладная, строение которой регламентирована соответствующим Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" и приказом ГНА Украины.

Регистрами бухгалтерского учета являются журналы, журналы-ордера, машинограммы, в налоговом учете используются помимо этого книги учета приобретения товаров, работ, услуг; книги учета продажи товаров, работ, услуг, строение которых регламентирована приказом ГНА Украины, а также отдельные регистры для накопления информации по учету валовых расходов и валовых доходов.

5) различия в содержании расходов и валовых расходов, доходов и валовых
доходов.

В бухгалтерском учете используются срок расходы, под которыми понимают выбытия актива или увеличения обязательств, приводит к уменьшению собственного капитала. В налоговом учете используется понятие валовые расходы, под которыми понимают любые расходы понесенные предприятием в связи с ведением хозяйственной деятельности. В расходы бухгалтерского учета включаются штрафные санкции, которые платит предприятие в бюджет и другим предприятиям; отчисления в соответствующих резервов для оплаты отпусков, покрытие безнадежной задолженности, благотворительные перечисления независимо от того кто их получает, содержание объектов непроизводственной сферы, затраты на ремонт необоротных активов , расходы на топливо для нужд легкового автотранспорта. В налоговом учете уплата штрафных санкций в валовые расходы не включается, так же как и отчисления в выше указанных резервов. Благотворительные платежи, включающие в валовые расходы только если они осуществляются неприбыльным организациям в сумме, превышающей два процента, но не более пяти процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года. Не включаются в валовые расходы и не уменьшают прибыль до налогообложения в налоговом учете амортизация по объектам непроизводственной сферы, затраты на их ремонт, и 50% всех остальных расходов на их содержание. Расходы на горючее для легкового транспорта включается в валовые расходы в размере 50% от стоимости использованного топлива на такие потребности.

Налогоплательщики имеют право в течение отчетного периода отнести к валовым расходам любые расходы, связанные с улучшением основных фондов, подлежащих амортизации, в том числе расходы на улучшение арендованных основных фондов, в сумме, не превышающей 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных фондов по состоянию на начало такого отчетного периода. Расходы, превышающие указанную сумму, распределяются пропорционально сумме фактически понесенных налогоплательщиком расходов на улучшение основных фондов групп 2, 3, 4 или отдельных объектов основных фондов группы 1 и увеличивают балансовую стоимость основных фондов соответствующих групп или отдельных объектов основных фондов группы 1 по состоянию на начало расчетного квартала.

Кроме вышеуказанных ограничений в определении валовых расходов имеет место еще целый ряд таких ограничений, а именно:

- Предварительная оплата поставщикам в валовые расходы включается (за исключением предоплаты субъектам предпринимательской деятельности, работающих на упрощенной системе налогообложения), а в расходы бухгалтерского учета - нет;

- В расходы бухгалтерского учета включается стоимость списанных запасов для хозяйственной деятельности, а в валовые расходы включается стоимость приобретенных запасов для ведения хозяйственной деятельности, подлежащих
корректировке в соответствующем приложении к декларации;

- В валовые расходы включается возвратная финансовая помощь, которая возвращается учредителям, участникам, физическим лицам, которые ее предоставили. Валовые доходы налогового учета отличаются от валовых доходов бухгалтерского учета тем, что они включают в себя сумму предварительной оплаты, за вычетом косвенных налогов, полученной от будущих покупателей; сумму возвратной финансовой помощи, полученной от участников, физических лиц и т.д.

Доходы в бухгалтерском учете включают в себя продажную стоимость, за вычетом косвенных налогов, всех видов основных средств. В налоговом учете валовой доход при реализации основных фондов 2-4 групп возникает лишь при условии, если продажная стоимость, за вычетом НДС объектов, которые продаются в отчетном периоде, превышает остаточную стоимость всей группы.

6) в налоговом учете при определении объекта налогообложения существенное значение имеет использование обычных цен при продаже ниже которых возникает дополнительный объект налогообложения по налогу на прибыль и НДС, если такая продажа осуществляется связанным лицам.

Кроме выше названных отличительных признаков бухгалтерского и налогового учета, эти два вида учета имеют общие признаки. К их числу можно отнести:

оба вида учета ведут одни и те же бухгалтера;

оба вида учета основываются на одной и те и же первичной документации, за исключением налоговых накладных;

нет различий в учете расчетов с Пенсионным фондом и фондами социального страхования;

в бухгалтерском и налоговом учете могут использоваться те же регистры учета, за исключением книг учета приобретения и продажи товаров, работ, услуг, а при упрощенной системе - книг учета доходов и расходов.


На сайте turkey-today.ru предлагается недвижимость в турции. Ознакомьтесь со всеми возможными вариантами в режиме онлайн.

Общие и отличительные черты налогового учета и бухгалтерского учета | 0 Комментарии | Создать учётную запись

Следующие комментарии принадлежат тем, кто их опубликовал. Этот сайт не несёт ответственности за содержание комментариев.


Функции пользователя

Войти

С нами:

Гости: 17

Лучшее


Что нового

СТАТЬИ за последние 24 часов

Новых статей нет

КОММЕНТАРИИ за последние 2 дней

Нет новых комментариев

Poll

Независимое тестирование

Как Вы считаете, улучшило ли качество образования в Украине внедрение независимого тестирования?

  •  Да
  •  Нет
  •  Сложно сказать

Результаты
Other polls | 1,237 voters | 10 Комментарии